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国际税收学（21世纪普通高等学校财政学教材） 内容提要 |
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《国际税收学（21世纪普通高等学校财政学教材）》在继承传统研究的基础上，从经济全球化的视角对当前的国际税收问题进行了分析：一方面，分析了税收因素对国际经济活动的影响以及基于这种影响而形成的国际经济关系与国际税收关系；另一方面，分析了经济全球化下的国际经济活动与国际经济关系对各国与地区自身税制发展及国际税收关系发展的影响，并分析研究了处理和协调这些影响或关系的准则与规范。《国际税收学（21世纪普通高等学校财政学教材）》由上、中、下三篇共十四章构成。
《国际税收学（21世纪普通高等学校财政学教材）》可作为普通高校财政学与国际经济学交叉学科“国际经济与税收”方向的研究生教材，也适用于上述相关专业的高年级本科生，同时对从事国际经济、国际税收研究的人员具有一定的参考价值。
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国际税收学（21世纪普通高等学校财政学教材） 目录 |
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上篇 国际税收的研究起点：国际税收关系
第一章 税收管辖权 1
第一节 税收管辖权的概述 1
第二节 约束税收管辖权的国际规范 3
第三节 税收管辖权的选择与实施 13
思考题 16
第二章 国际重复征税及其避免 17
第一节 国际重复征税的概念、产生及影响 17
第二节 国际重复征税的避免 21
第三节 国际税收抵免 30
思考题 44
第三章 国际逃避税和反逃避税 46
第一节 国际避税、国际节税和国际逃税 46
第二节 国际避税的主要方法 51
第三节 国际逃税的方式 66
第四节 反国际避税和逃税措施 67
思考题 77
第四章 国际税收协定 78
第一节 国际税收协定概述 78
第二节 国际税收协定的主要内容 84
第三节 中国对外谈签税收协定的发展情况 104
思考题 107
上篇参考文献 108
中篇 经济全球化下税收的经济效应
第五章 税收与国民收入决定：经济效应分析 109
第一节 税收与封闭经济的国民收入决定：IS－LM模型分析 109
第二节 税收与开放经济的国民收入决定：两国模型下的产品市场均
衡分析 113
第三节 税收与开放经济的国民收入决定：两国模型下的产品——货币
市场均衡分析 118
思考题 124
第六章 税收与国际商品流动：经济效应分析 125
第一节 国际商品流动税收政策一览 125
第二节 国际商品流动税负转嫁与归宿分析 128
第三节 进口税经济效应的理论分析 133
第四节 出口税经济效应的理论分析 151
第五节 进出口商品税经济效应的理论分析 167
思考题 170
第七章 税收与国际要素流动：经济效应分析 171
第一节 国际资本流动中的税收因素及其作用概介 171
第二节 税收的国际资本流动效应及其机制分析 173
第三节 国际资本所得附加税经济效应的理论分析 178
第四节 资本所得税国际协调原则与措施的经济分析 190
第五节 税收与国际劳动力流动：经济效应分析 196
思考题 200
中篇参考文献 201
下篇 经济全球化下的国际税收发展
第八章 经济全球化与国际税收发展 203
第一节 经济全球化与国家主权 203
第二节 经济全球化下税收的国际关系 208
第三节 国际税收竞争与国际税收协调 213
思考题 216
第九章 国际资本税收竞争的经济效应 217
第一节 对资本的税收激励与国际直接投资 217
第二节 国际资本课税竞争与公共产品提供 224
第三节 国际资本税收竞争与生产要素的税负分布 230
思考题 238
第十章 国际资本税收竞争战略和最优资本课税 239
第一节 完全竞争和资本流动下的国际税收竞争及最优资本课税 240
第二节 完全竞争和对资本限制下的国际税收竞争及最优资本课税 244
第三节 不完全竞争和资本流动下的国际税收竞争与最优资本课税 247
第四节 对现实中各国资本税制设置的启示与思考 254
思考题 257
第十一章 从国际税收竞争到国际税收协调 258
第一节 国际税收协调的一般内容 259
第二节 税收管辖权的协调和税收征管合作 262
第三节 国际税收协调的趋势 266
第四节 OECD关于有害税收竞争的报告及实施进程 271
第五节 国际税收竞争与协调：欧盟的实践 279
思考题 291
第十二章 国际商品税的竞争与协调 292
第一节 跨境购物问题与商品税的国际竞争 292
第二节 国际商品税的协调 299
思考题 315
第十三章 欧盟间接税协调实践及其启示 316
第一节 欧盟的增值税协调 316
第二节 欧盟消费税的协调 322
第三节 对欧盟间接税协调的评价 324
思考题 326
第十四章 税收国际协调与会计准则全球趋同 328
第一节 税收国际协调与会计准则全球趋同：联系与区别 328
第二节 税收国际协调和会计准则国际协调的相互作用 335
思考题 339
下篇参考文献 339
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国际税收学（21世纪普通高等学校财政学教材） 前言 |
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导 言
众所周知，世界经济自20世纪80年代以来发生了极其深刻的变化。当前世界经济发展形势主要有三个大的层面值得关注和研究：一是基于现代生产力及科学技术的空前发展而在经济结构与形态层面上初露端倪的知识经济；二是在现代生产方式层面上不断深化发展着的经济全球化与区域一体化趋势；三是适应前两个层面发展的要求，在资源配置方式和经济运行机制层面上起重要作用的现代世界市场经济的初步形成。伴随这三个层面形势的发展，当前世界经济发展与经济全球化进程呈现出了几个新的特点。
一是在现代世界市场经济与经济全球化深化发展过程中，“新政府－市场观”正在成为世界大多数经济体处理政府与市场关系，定位其资源运行机制的主流指导思想。所谓“新政府－市场观”，是指在现代世界市场经济中，既承认市场机制在资源配置方面的基础性作用，又寻求经济全球化条件下的政府调节干预经济，解决市场失灵问题的新形式，在顺应并主动参与经济全球化进程中趋利避害。当前，在市场经济体制基础上充分发挥税收政策手段的作用，是参与经济全球化的各国与地区日益倚重的一个方面。
二是在当前激烈的国际经济竞争中，国际税收关系正发生着深刻的变化。国家税收主权与经济全球化之间矛盾凸现。尤其是国际税收竞争正在成为一个重要政策形式并日益引发国际社会的关注，如何正确理解国际税收竞争对国际经济关系的影响，把握并运用好国际税收竞争这一政策工具，已成为各国与地区力争在国际竞争中占据主动地位的一个重要方面。国际税收竞争是经济全球化的必然产物，但国际税收竞争无论是对经济全球化本身还是对各国与地区经济发展都具有明显的两面性特点。
三是当今的国际经济竞争是在经济全球化下的竞争，一方面，竞争的激烈性在加剧，另一方面，国际经济关系中的相互影响与相互依存使得对国际竞争的协调同样成为世界经济中不可缺少的组成部分。世界贸易组织、国际货币基金组织、世界银行等全球性国际经济组织和欧洲联盟、北美自由贸易区等区域性国际经济组织就是在不断强化的国际协调趋势下出现的主要表现形式。经济全球化下各国与地区自主政策的运用或多或少地受到国际协调因素的制约与影响。而对应于当前盛行的国际税收竞争，就存在着国际税收协调的问题。各国与地区在税收政策的制定中需要正确处理好“适度竞争”和“必要协调”之间的关系。
世界经济发展中的上述趋势与特点，需要我们以新的视角深化研究国际税收问题。国际税收学作为一门新兴学科，无论在研究内容还是研究方法上都应当与时俱进，不断完善。众所周知，国际税收本身就是生产社会化发展至世界市场形成时的产物，即经济活动国际化的产物。国际税收问题与世界经济发展及国际经济问题密切相关，在发展进程中相互作用、相互影响。在经济全球化与区域一体化深化发展的世界经济中，一方面，基于税收主权的各国与地区税制及相应的国际税收关系，不仅对国民经济活动与国民利益而且对国际经济活动与世界福利有着深刻的影响；另一方面，商品与要素国际流动的自由化与便利化，使得税基日益突破主权经济体边界变成全球性的，从而对各国与地区税制及国际税收关系的发展带来新的要求与挑战。事实上，在开放经济条件下，国际经济活动与国民经济活动并无明显界限，各类经济活动既受制于各国与地区自身税收政策，又受制于国际税收协调因素。此外，从现代经济学的理论上看，国际经济研究与国际税收研究有着相同的微观基础与宏观方法，国际经济学与公共经济学正在交叉与融合。因此，随着经济全球化与区域一体化的深化发展，无论从理论层面还是从现实层面，都有必要把国际经济问题与国际税收问题有机结合起来加以研究。
然而，综观现有的国际税收学教程，其研究思路基本上是从税收管辖权出发，仅从税收收益的国际分配角度，以国民经济活动与国民利益为着眼点，以涉外税收制度为桥梁，研究国际税收关系的形成以及处理、协调这种关系的准则与规范问题。很少有以国际经济活动的税收因素与效应为考察角度，以国际经济活动与世界福利为主要着眼点，来研究国际经济、国际税收、国内税制三者之间互动关系的教材。笔者认为，当前的国际税收问题的研究应在继承传统研究的基础上，从经济全球化的视角来重新加以审视：一方面，要研究税收因素对国际经济活动的影响以及基于这种影响而形成的国际经济关系与国际税收关系；另一方面，还要研究经济全球化下的国际经济活动与国际经济关系对各国与地区自身税制发展和国际税收关系发展的影响，并研究处理和协调这些影响或关系的准则与规范。现在，奉献在读者面前的《国际税收学》这本教材可谓上述研究思路的一种尝试。
《国际税收学（21世纪普通高等学校财政学教材）》由上、中、下三篇共十四章构成。上篇（第一章至第四章）为“国际税收的研究起点：国际税收关系”，主要是关于税收管辖权、国际重复征税及其减除、国际逃避税和反逃避税、国际税收协定等基础内容的国际税收理论与实践，并阐明国家间税收关系的形成与表象以及税收收益的国际分配本质，从而奠定进一步研究国际税收问题的基本概念和理论基础。中篇（第五章至第七章）为“经济全球化下税收的经济效应”，主要从国际经济学的角度，阐明开放经济条件下特别是国际经济相互依存中，各国与地区税收政策的经济效应及其国际外部性，特别是税收对国际经济活动与世界经济福利的影响，即税收的国际经济效应，从而揭示国际税收关系的形成与追逐经济利益最大化的实质，并阐明国际税收政策协调的潜在收益及必要性。下篇（第八章至第十四章）为“经济全球化下的国际税收发展”，主要阐明经济全球化（国际经济活动）对现代税收发展的影响以及经济全球化下的国际税收竞争与协调问题，从而揭示经济全球化下各国与地区税收制度与政策以及国际税收关系发展的趋势。
本教材初稿的写作分工如下：第一、二章由陈斌撰写，第三章由贾军安撰写，第四章由吴洁惠撰写，第五、六、七章由唐永红撰写，第八、十三、十四章由邓力平撰写，第九、十、十一、十二章由陈涛撰写，最后由邓力平负责《国际税收学（21世纪普通高等学校财政学教材）》的主编与统审工作。需要说明的是，《国际税收学（21世纪普通高等学校财政学教材）》的编写也是建立在国内外许多专家、学者的研究成果基础之上的，书中一些地方（主要是上篇和中篇的部分章节）引用了他们的真知灼见以及一些基础性、常识性的内容。对于所引内容我们都在相应的地方进行了标注，并在主要参考文献中列明。在此，一并致以敬意和谢意！
《国际税收学（21世纪普通高等学校财政学教材）》作为普通高等院校财政学与国际经济学交叉学科“国际经济与税收”研究方向的研究生教材，也适用于上述相关专业的高年级本科生，另外对从事国际经济、国际税收研究的人员也具有一定的参考价值。限于理论素养与学术水平，书中难免存在疏漏与不足，敬请各位同行专家、学者及广大读者批评指正。
邓力平
2005年7月于厦门大学
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国际税收学（21世纪普通高等学校财政学教材） 调换货原则 |
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