中国增值税法：改革与正义

中国增值税法：改革与正义 内容提要

    我国自1994年引进现代增值税法，如今增值税已成为我国的第一大税种。13年悄然飞逝，我国增值税的研究文献却增加不多。或许是增值税制度变革过于频繁，影响了增值税理论的提升。如何修改我国的增值税法，由条例上升至法律，目前的研究成果还很少。过去的10年，我一直致力于增值税法的研究，在中国税务出版社程永昌社长和王静波编辑的殷切鼓励下，我开始撰写《比较增值税法丛书》。丛书还将翻译国际增值税法的前沿论著，收录国内增值税理论与实际工作者的投稿。
在撰写过程中，我得到了国际增值税法专家同行的帮助。著名的国际增值税法专家、我的老师Richard Krever教授（澳大利亚）为我提供了大量的研究资料，并亲自为丛书撰稿，令我感动。国际上著名的增值税法专家Richard Thompson Ainsworth教授（美国）、Alan Schenk教授（美国）、BenTerra教授（荷兰）、Rita de la Feria博士（英国）、Jinyan Li教授（加拿大）在资料提供和学术指导上给予我长期的帮助。
我国的发展已经逐渐与世界同步，我们中国人在创造增值税法的文明，同时也在学习国际增值税法的先进文明。我们在努力，国外的同行也在努力，甚至比我们更努力。国际同行在增值税法上所做的研究工作概览如下：
·0ECD致力于起草《国际增值税／商品与服务税指引》（InternationalVAT／CST Guidelines），2006年2月已经公布了部分成熟的内容。按照0ECD税收政策与管理中心主任Jeffrey Owens的计划，2010年将颁布《0ECD增值税模范协定》，再进一步，《0ECD关于所得和资本模范税收协定》（OECD Model Tax Convention on Inc。me and on Capital）将设立新的章节，涵盖增值税和其他流转税，成为一部完全意义上的《OECD模范税收协定》（0ECD Model Convention on Taxation）。
·IMF一直是增值税的极力推崇者。IMF的研究职员出版了增值税的两部权威著作，一直影响着国际增值税发展的进程：一是Alan A．Tait的著作Value Added Tax：International Practice and Problems；二是Liam Ebrill，Michael Keen，Jean－Paul Bodin and Victoria Summers的合著The Mdent VAT。
IMF的另一项有重大意义的工作是起草并不断修订增值税法典范本，供引进增值税法的国家参考。现在已经起草的参考范本主要有：（1）ValueAdded Tax Law of Fantasia（在为前苏联和东欧的一些国家起草增值税法的经验基础上制作）；（2）Value Added Tax Act of the Commonwealth of Vatopia（在为纳米比亚、博茨瓦纳等一些南非国家起草增值税法的基础上制作）；（3）Value Added Tax Act of the Commonwealth of Republica（在为乌干达、莱索托、冈比亚和汤加等国家起草的基础上制作）；（4）Value Added Tax Act ofthe Commonwealth of New Vatopia。
·增值税法典评注。如Richard Krever教授（澳大利亚墨尔本莫纳什大学税收法律与政策研究所主任）为澳大利亚商品与服务税法所进行的评注工作。其评注CST Legislation Plus每年出版，对商品与服务税法的概念、条文理解、判例进行详尽的比较法研究。
·起草增值税法草案。美国是唯一一个没有引进增值税的0ECD国家，在可预期的将来也难以引进。但这没有影响美国各界对增值税研究的热情。在Alan Schenck教授的领导下，美国律师协会税务部（American BarAssociation Sec“on of Taxation）组织力量起草了《模范增值税条例与评注》（Value Added Tax：A Model Statute and Commentary）。
·欧洲增值税指令评述与欧盟法院判例评析。欧洲是现代增值税法的起源地，其增值税法已经发展成为一棵枝繁叶茂的大树。以欧盟增值税第六号指令为指引，欧盟的成员国都必须实施增值税法。Ben Terra教授和Julie Kajus的权威著作《欧洲增值税指令指南》（A Guide t。The EuropeanVAT Directives）（1～4册）每年更新，由国际财政文献局（IBFD）出版。该著作一共四大册，第一册为增值税指令评述；第二册和第三册为案例评析，收录1970年至今的增值税判例，这些判例主要是欧洲法院的判例；第四册为增值税第六号指令的全文汇编。
·数字化增值税。理查德·汤普森·安斯沃斯（Richard Thompson Ain－sworth）是美国著名的税务软件公司（ADP Taxware）政府与国际事务部主任，兼任波士顿大学法学院教授，专攻增值税法方向。其多年奔走宣传数字化增值税理论，其代表作为《数字化消费税》（Digital Consumption Tax）。

中国增值税法：改革与正义 目录

第一章 增值税原理简介 
第二章 增值税法与税收正义 
第三章 理解中国的增值税法：海外经验 
第四章 增值税义务归属的一般规则 
第五章 增值税法中的第三人考量 
第六章 服务全面纳人增值税法的问题 
第七章 物流业、公司治理与增值税法考量 
第八章 增值税法上的免税问题 
第九章 数字化增值税与发展 
第十章 电子商务的流转税法问题 
第十一章 从税收原则至税法原则：政策与法律 
第十二章 增值税犯罪死刑废止论 
附录一 0ECD增值税／商品与服务税指引 
附录二 政府采购的增值税处理：比较分析（英文） 

· 中国税法——原理、实务与整体化

· 合同的税法考量

· 高等院校法学专业民商法系列教材(2)-票据法

· 中国增值税法：改革与正义