企业集团税收调查

企业集团税收调查 内容提要

    2007年3月13日，全国税务系统税收科研工作会议在广西壮族自治区桂林市举行。其间，根据国家税务总局税收科学研究所所长刘佐同志指示，靳万军同志主持召开“税收与税源问题研究”各个子课题调研工作沟通会，与会人员建议在汇集各项研究成果编辑成书①之同时，将“企业集团税收问题”作为一项工作性课题开展调查研究，以持续、深化跨区经营税收管理研究。与会人员认为，由于企业集团组织结构复杂，纵向层级繁多，横向分布广大；在生产经营方式上，可能既跨行业，又跨地域，调研解剖一个具体企业集团及其税收问题，可以进一步了解区域之间税收与税源关系，也可以探索税收如何配合国家经济发展战略，促进企业集团做大做强。同时，个案研究企业集团税收问题，有利于推进区域之间税收利益得到公平分配，统筹区域经济社会协调健康发展，值得倾注时间和精力。会后，总局课题组根据会议精神制作了调研提纲，并分别征求各个子课题组意见，于6月15日印发各个子课题组，以供实际调查研究时参考之用。子课题纽根据所在省市实际情况，选择了具体企业集团开展税收调研，企业集团税收调研工作正式启动。
同年10月22日，总局课题组按照调研工作计划在安徽省合肥市召开了企业集团税收问题研究课题会，各个子课题组就课题调研有关问题进行了讨论、交流，确定子课题之主要任务就是解剖具体企业集团税收问题，并就课题调研在时间进度上达成了一致。这次会议的一项重要成果，就是与会人员普遍地接受了一次有关企业集团组织架构、发展历程、政策演进以及扮演角色之基本知识培训，对中央实施企业“走出去”发展战略，以及把“引进来”和“走出去”全面结合起来推动中国企业实施跨国合作、参与国际竞争这一指导思想，有了深刻领会和把握。其间，课题组实地调查了康佳集团滁州分公司税收管理情况，对因企业集团组织架构设置造成税收在总分机构所在地政府之间转移与分配之影响有了进一步了解和认识，受益匪浅。
2008年1月15日，按照刘佐同志指示，课题组人员会聚湖北省武汉市，召开了企业集团税收问题研究课题阶段性成果交流与研讨会，就具体调研过程中一些难｀点问题展开讨论，广泛交换意见。会议开得热烈，争得激烈，但在“以理服人”原则下，会议达成了许多共识，取得了一些成果，产生了积极影响，对后续调研工作和完成最终调研成果增强了信心，也铺平了道路。
必须指出，国家税务总局副局长解学智同志对企业集团税收问题研究十分重视，多次询问情况，指导课题研究，特别是2007年9月28日，解学智副局长在听取工作汇报时对税收与税源关系课题研究给予了肯定，并提出了明确要求，指示课题组要不断深化研究，抓住主要问题实质，亮明基本观，点，可以研究报告形式上报有关部门和领导作为决策参考。按照解学智副局长指示精神，总局课题组在后续调研过程中选择了若干调研报告作为阶段性成果予以刊发，取得了良好效果，进一步推进了课题研究。
为保证企业所得税法及其实施条例顺利实施，妥善处理区域之间税收分配关系，财政部、国家税务总局和中国人民银行于⒛08年1月15日印发了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》（财预［2008］10号），国家税务总局随即配套发布了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发［208］28号）。10号文件和28号文件就跨区经营汇总纳税企业所得税征收管理以及收入分配有关事项作出了明确规范，这为课题组探讨企业集团汇总缴纳企业所得税以及总分机构所在地政府之间税收利益划分提供了一个基础性平台，也为理论联系实际、税收调研服务税收中心工作创造了一个良好机会。
事实已经对此作出了明确回答。
眼前这本小册子，是总局课题组和16个子课题组关于企业集团税收调研初步成果之基本辑要，称之为《企业集团税收调查》，序列“税收调查系列之二”，主要内容就是剖析不同类型企业集团税收问题，探讨在当前这一历史条件下，如何规范企业集团税收管理，使税收措施适应企业集团不断发展壮大需要，推进其做大做强，增强中国企业集团国际竞争能力。

企业集团税收调查 目录

第一编 企业集团税收综论 
企业集团发展及税收政策刍议 （3）
企业集团税收管理问题初探 （24）
企业集团跨区经营税收分配初论 （45）

第二编 企业集团税收调研集萃
企业集团税收管理现状及对策研究
——山西省电力企业集团案例分析 （61）
山西焦煤集团税收管理现状及对策研究（85）
内蒙古资源型企业集团税收转移问题思考 （95）
企业集团税收转移和税收分配问题研究 （103）
辽宁省企业集团税收问题研究 （114）
企业集团分机构税收问题研究 ——以中石化安庆分公司为例 （123）
企业集团管理对税收影响的个案分析 （133）
企业集团税收管理与税收分配问题研究（151）
企业集团汇总纳税管理和税收分配问题研究 （178）
企业集团汇总纳税问题研究
——广州铁路（集团）公司财务税收情况调查报告（192）
制糖企业集团税收管理研究——以广西糖业集团为案例（202）
企业集团汇总纳税问题探讨 （214）
企业集团税收问题研究 （223）
企业集团税收转移问题典型案例调查
——白银有色金属（集团）有限责任公司税收调查（239）

第三编 关联案牍集锦
对汇总纳税所得税征管暂行办法实施情况的初步调研（253）
资源型地区税收分配问题研究
——兼论构建与资源节约型、环境友好型社会相适应之税收分配体系 （270） 
山西建筑安装企业所得税征管情况调查报告 （280）
跨区域税收征管问题及对策研究（289）
总分机构所得税汇总纳税的难点及建议（303）

第四编 适用规范摘要
1．中华人民共和国企业所得税法（节录） （311）
2．财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发《跨省市总
分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》
2008年1月15日 财预［2008］10号（312）
3．国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税
征收管理暂行办法》的通知
2008年3月10日 国税发［2008］28号（319）

后 记（326）

· 流转税理论与实践

· 税收司法权初论

· 企业集团税收调查