北京市人民政府关于修改《北京市契税管理规定》的决定

第100号

  《北京市人民政府关于修改〈北京市契税管理规定〉的决定》已经2002年6月4日市人民政府第48次常务会议审议通过，现予公布，自2002年7月1日起施行。

  市 长 刘淇

二〇〇二年六月二十七日

北京市人民政府关于修改《北京市契税管理规定》的决定

  市人民政府决定对《北京市契税管理规定》作如下修改：

  一、第四条修改为：“本市契税征收机关为市和区、县地方税务局”。

  二、第五条修改为：“契税税率为3％”。

  三、第七条第四项、第五项和第八条、第十五条中的“市财政局”改为“市财政局和市地方税务局”。

  四、第十二条中的“市财政局”改为“市地方税务局”。

  本决定自2002年7月1日起施行。1999年7月13日市人民政府第29号令发布的《北京市契税管理规定》，根据本决定作相应的修正，重新公布。

北京市契税管理规定

  （1999年7月13日北京市人民政府第29号令发布根据2002年6月27日北京市人民政府第100号令修改）

  第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《条例》），结合本市实际情况，制定本规定。

  第二条 本市行政区域内土地使用权、房屋所有权发生转移时，承受的企业、事业单位、国家机关、军事单位、社会团体、其他组织和个体经营者以及其他个人为契税的纳税人，应当依照《条例》及其细则和本规定缴纳契税。

  经批准转让以划拨方式取得土地使用权的房地产时，房地产转让双方均为纳税人。

  第三条 契税的征收范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换；其中土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

  下列转移方式，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：

  （一）以土地、房屋权属抵债或者作价投资、入股的；

  （二）以获奖、预购、预付集资建房款或者转移无形资产方式承受土地、房屋权属的；

  （三）建设工程转让时发生土地使用权转移的；

  （四）以其他方式事实构成土地、房屋权属转移的。

  第四条 本市契税征收机关为市和区、县地方税务局。

  第五条 契税税率为3％。

  第六条 契税的计税依据如下：

  （一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；

  （二）土地使用权赠与、房屋所有权赠与，由契税征收机关参照同类土地使用权出售、房屋买卖的市场价格或者评估价格核定；

  （三）土地使用权交换、房屋所有权交换、土地使用权与房屋所有权交换，为交换价格的差额；

  （四）以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，除承受方按规定缴纳契税外，房地产转让者应当补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。

  （五）承受土地、房屋部分权属的，为所承受部分权属的成交价格；当部分权属改为全部权属时，为全部权属的成交价格，原已缴纳的部分权属的税款应予扣除。

  前款成交价格明显低于市场价格和交换价格的差额明显不合理，并且无正当理由的，由契税征收机关参照市场价格核定。

  第七条 免税规定：

  （一）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，免征契税。

  （二）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分，免征契税。

  （三）城镇职工第一次购买公有住房的，在本市规定标准面积以内的部分免征契税，超过的部分，仍应按照规定缴纳契税。因原住房未达到本市规定标准面积而重新购买公有住房的，视为第一次购房。

  （四）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公的办公室（楼）、档案室、职工食堂，教学的教室（教学楼）、实验室（楼）、操场、图书馆、食堂、学生宿舍，医疗的门诊部、化验室、住院部、药房，科研的试验场、试验楼，以及市财政局和市地方税务局确定的其他直接用于办公、教学、医疗、科研等的土地、房屋，免征契税。

  （五）军事单位承受土地、房屋用于地上和地下的军事指挥工程，军用的机场、库房、营区、训练场、试验场和通信、导航、观测台站，以及市财政局和市地方税务局确定的其他直接用于军事设施的土地、房屋，免征契税。

  （六）共同占有的土地、房屋权属分析，免征契税。

  （七）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

  （八）依法应当予以免税的外国驻京外交机构、联合国驻京机构以及外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。

  财政部规定的其他减征、免征契税的项目，按照财政部的规定执行。

  第八条 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由市财政局和市地方税务局确定的其他凭证的当天。

  纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。

  第九条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，到市或者土地、房屋所在地的区、县契税征收机关办理纳税申报手续，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款；符合减征或者免征契税规定的，应当办理减征或者免征契税手续。

  第十条 纳税人应当持契税完税凭证或者减、免税证明和其他规定的文件材料，依法到房屋土地管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续；对未出具完税凭证或者减、免税证明的，房屋土地管理部门不予办理有关变更登记手续。

  第十一条 纳税人已缴纳契税，但土地、房屋权属转移未能实现的，经契税征收机关批准，可准予退税。

  第十二条 根据征收管理的需要，契税征收机关可以委托有关单位代扣代缴和代征契税。具体办法由市地方税务局制定。

  第十三条 本市契税的征收管理，依照《条例》及其细则、本规定和其他有关法律、行政法规的规定执行。

  第十四条 对在《条例》实施之前签订土地、房屋权属转移合同的，契税征收办法按照原有关于契税的政策规定执行。

  第十五条 本规定执行中的具体问题，由市财政局和市地方税务局负责解释。

  第十六条 本规定自发布之日起施行。市人民政府1992年5月30日发布、1997年12月31日修订的《北京市城镇居民购买商品住宅楼房管理办法》第八条中有关契税的规定同时停止执行。

  关于《北京市人民政府修改<北京市契税管理规定>的决定（草案）》的说明

  为了活跃我市房地产市场，提高我市对人才的吸引力，促进首都经济的发展，根据实际需要，参考上海、广州等城市的契税征收政策，我市将对契税税率进行调整，即从原来的4％调整为3％，以进一步增强我市的经济活力和竞争力。

  由于原定4％的契税税率，是市人民政府根据《中华人民共和国契税暂行条例》第三条的有关规定，在《北京市契税管理规定》 (1999年市人民政府第29号令)中确定的，因此，要调整税率必须相应对《北京市契税管理规定》第五条的规定作出修改。

  市政府领导对此十分重视，刘淇市长多次作出批示，市财政局、地税局认真落实，及时提出了修改上述规章的建议。现就修改的主要内容作如下说明：

  一、根据《中华人民共和国契税暂行条例》第三条：“契税税率为3％一5％。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。”因此，将《北京市契税管理规定》第五条中规定的契税税率改为3％，符合国家相关法规的规定。建议市人民政府予以批准，并由市财政局、地税局报送财政部和国家税务总局备案。

  二、根据市政府对有关税收征收部门职责的调整，各项税收的征收管理均由税务部门负责，财政部门不再承担。因此，将第四条中的契税征收机关由财政部门改为地税部门。这也符合《中华人民共和国契税暂行条例》中第十二条具体征收机关由省级人民政府确定的规定。同时，对原规定的第七条、第八条、第十二条和第十五条中有关征收机关的内容也进行了相应的修改。